Торговля запчастями на ЕНВД

Comments

• Цитата: Добрый день!У ИП автосервис (система налогообложения - ЕНВД).Верно ли то, что мы имеем право торговать запчастями, отчитываясь только по ЕНВД - ремонт автотранспортных средств,если мы используем данные запчасти в ремонте? Или же необходимо выбрать дополнительный вид деятельности для ЕНВД - розничная торговля?

  
  
  Добрый день!
  
  В данной ситуации возможны два варианта работы:
  
  а) Вы используете запчасти в ходе ремонта, что отражается в наряд-заказе, но не продаете их владельцу авто, а просто "зашиваете" их стоимость в стоимость ремонта. При этом отдельной накладной на передачу запчастей заказчику не оформляете, стоимость запчастей в наряд-заказе не выделяете, либо выделяете, но без наценки по сравнению в покупной стоимостью.
  Тогда Вы просто платите ЕНВД по услугам ремонта автотранспорта, в т.ч. с продажной стоимости запчастей, "зашитой" в стоимости таких услуг.
  
  б) Вы отдельно продаете запчасти заказчику работ, т.е. выделяете их стоимость в первичке с наценкой. В таком случае Вы отдельно облагаете стоимость ремонта ЕНВД, а в отношении реализации запчастей:
  - либо также применяете ЕНВД, но уже в отношении розничной торговли (с добавлением кода ОКВЭД, постановкой на учет по данному виду ЕНВД и пр.);
  - либо применяете УСН по доходам от продажи запчастей, если не хотите или не можете применять по такой продаже ЕНВД и написали заявление на УСН на 2013 год;
  - либо применяете ОСНО по доходам от продажи запчастей, если не хотите или не можете применять по такой продаже ЕНВД и не написали заявление на УСН на 2013 год.
  
  Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств физическим и юридическим лицам, а также заключает договоры со страховыми компаниями на ремонт автомобилей.
  В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении данного вида деятельности применяется система налогообложения в виде ЕНВД.
  Исходя из положений ст. 346.27 НК РФ под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (автобусов, легковых и грузовых автомобилей) понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.
  Относятся ли ремонт и техобслуживание автомобилей, принадлежащих юридическим лицам, к деятельности, облагаемой ЕНВД?
  В соответствии с п. п. 15, 16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, организация заключает договор на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, выписывает акт выполненных работ и заказ-наряд, в котором предусматривается замена конкретных запчастей. В заказ-наряде содержатся следующие сведения:
  - перечень оказываемых услуг (выполняемых работ) и их цена;
  - перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество.
  Сумма по запчастям выделена отдельной строкой, указывается с наценкой. Бухгалтерский учет по движению запчастей ведется на субсчете 41-4 "Покупные изделия". Общая стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства.
  Считается ли такая установка запчастей неотъемлемой частью услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства?
  Признается ли розничной торговлей запчастями, подпадающей под уплату ЕНВД, передача в собственность клиента запчастей (по розничной цене), используемых при ремонте и техническом обслуживании автотранспортных средств?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 14 декабря 2012 г. N 03-11-06/3/87
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с порядком применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
  В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, а также в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (пп. 3, 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).
  Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.
  В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг юридическим лицам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств при соблюдении положений гл. 26.3 Кодекса подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
  В отношении предпринимательской деятельности по реализации запчастей при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств необходимо учитывать следующее.
  Если договор (акт) на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (заказ-наряд) предусматривает замену конкретных запчастей, при этом общая стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую установку запчастей следует рассматривать как неотъемлемую часть услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства.
  В данной ситуации отпуск запчастей, стоимость которых включается в стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, не признается розничной торговлей.
  Если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти или если в договоре (акте) на оказание услуг по ремонту автотранспортного средства (в заказ-наряде) стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать розничной торговлей.
  При этом в соответствии со ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Кодекса.
  Исходя из п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
  Таким образом, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
  В случае если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
  Учитывая изложенное, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи с физическими и юридическими лицами для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации и т.д.).
  Одновременно обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки, осуществляемая в соответствии со ст. 506 ГК РФ, согласно которой товары передаются покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  14.12.2012
• Спасибо за развернутый ответ!
  
  Все-таки второй вариант подходит больше (ЕНВД-розница). Подскажите, пожалуйста, какие первичные документы нужно будет выдавать клиентам с указанием стоимости запчастей, помимо заказ-наряда и акта оказанных работ?
  
  Подходит ли уже используемая нами чекопечатающая машинка (специальная для ЕНВД) для розничной торговли (вместо БСО)?
  
  У нас автосервис, арендуем помещения достаточно большой площадью. Магазин открывать не собираемся. Лишь продиагностируем агрегаты автомобиля клиента и продадим необходимую запчасть, что потребуется для дальнейшей работы. По сути клиент оформлять покупку будет уже только у кассира (склад также у него в офисе). Как правильно определить сумму по ЕНВД - исходя из количества кв. м кабинета, в котором происходит оформление продажи?
• Добрый день.

  Цитата: Все-таки второй вариант подходит больше (ЕНВД-розница). Подскажите, пожалуйста, какие первичные документы нужно будет выдавать клиентам с указанием стоимости запчастей, помимо заказ-наряда и акта оказанных работ?

  Накладную упрощенной формы, возможен товарный чек.

  Цитата: Подходит ли уже используемая нами чекопечатающая машинка (специальная для ЕНВД) для розничной торговли (вместо БСО)?

  Да, вполне.

  Цитата: У нас автосервис, арендуем помещения достаточно большой площадью. Магазин открывать не собираемся. Лишь продиагностируем агрегаты автомобиля клиента и продадим необходимую запчасть, что потребуется для дальнейшей работы. По сути клиент оформлять покупку будет уже только у кассира (склад также у него в офисе). Как правильно определить сумму по ЕНВД - исходя из количества кв. м кабинета, в котором происходит оформление продажи?

  Если и оплата, и получение товара будут действительно происходить именно в этом кабинете - да. Вот только я бы еще подтвердила это и документально (оформила бы некое распоряжение, предписывающее организовать продажи именно таким образом и запрещающее реализацию запчастей в другом месте; внесла бы согласованные с арендодателем корректировки в план помещения, прилагаемый к договору (выделила в плане и тексте договора торговую площадь или площадь торгового места)).
• Вопрос удалён модератором.
• Цитата: Можно ли применить место в документах, чтоб относилось, например, к не более, 5 кв. м (сам офис намного больше, но именно место, где будет проходить клиент, столы для склада и само оформление покупки будет приблизительно занимать столько) или делить одно помещение нельзя?

  
  
  Добрый день!
  
  Это уже новый вопрос, который по правилам форума задается в новой теме.